Koszty i odliczenia podatkowe, limity, proporcje i zmiany w leasingu aut 2026

Czy nastąpiły jakieś zmiany w kosztach podatkowych leasingu w 2026?

Istotne zmiany w leasingu wejdą w życie z początkiem 2026 roku. Będą dotyczyć jeden kwestii:

Limitów amortyzacyjnych, które mają wpływ na maksymalne kwoty wydatków leasingowych (czyli wpłaty inicjalnej i kolejnych rat leasingowych; nie mylić z kosztami eksploatacyjnymi!) możliwych do uwzględnienia w firmowych kosztach uzyskania przychodu (KUP).

Zmiany miały dotyczyć również kwestii darowizny auta wykupionego z leasingu do majątku prywatnego, z której korzysta wiele osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, w tym spółki cywilne (nie dotyczy np. sp. z o.o.). Rząd nie zdążył ich jednak skierować do Sejmu, co spowodowało, że czas na ich uchwalenie a następnie opublikowanie w Dzienniku Ustaw minął 30 listopada 2025 r. Oznacza to wprost, iż nowe przepisy dotyczące darowizny nie będą obowiązywać w 2026 r. Z pewnością jednak wejdą w życie w 2027 r. bo trudno oczekiwać by fiskus zrezygnował z okazji na uszczuplenie kieszeni podatników. Warto więc skorzystać z tej opcji w 2026 r. by zyskać na prywatnym wykupie.

Kto nie powinien się przejmować zmianami w leasingu?

Jeśli zamierzasz wyleasingować do firmy samochód osobowy:

• spalinowy (z emisją CO₂≥50 g/km), którego cena netto nie przekracza kwoty 89 686 zł,
• hybrydowy (z emisją CO₂<50 g/km), którego cena netto nie przekracza kwoty 134 529 zł,
• elektryczny (z emisją CO₂=0 g/km), którego cena netto nie przekracza kwoty 201 794 zł,

nie zawracaj sobie głowy przepisami podatkowymi i ich zmianami. Śmiało, weź leasing operacyjny na auto. Zapewni Ci on pełne korzyści z legalnej optymalizacji podatkowej i pozwoli zaliczyć do KUP 100% wydatków związanych z finansowaniem pojazdu (wpłatę wstępną, wszystkie raty leasingowe i kwotę wykupu).

Jeśli jednak chcesz poznać, jak to wszystko zrobić poprawnie albo planujesz leasing auta, którego cena przekracza wymienione kwoty to bez lektury tego artykułu się nie obędzie!

Gdzie poprawnie wyliczyć koszty leasingu?

Pobierz kalkulator leasingu w Excelu, którym wyliczysz i porównasz koszty leasingu dla każdego wariantu wpłaty wstępnej, wysokości raty i wykupu. Możesz testować różne warianty. Poza symulacją leasingu sprawdzisz, ile realnie zaoszczędzisz na tej formie finansowania, w jakiej wysokości odliczysz koszty leasingu od podatku PIT/CIT oraz VAT. Wyliczysz właściwą proporcję do leasingu dla samochodów powyżej limitu 100/150/225 tys. zł, a kierując się zawartymi w nim wskazówkami zapewne zachowasz w kieszeni kilka ładnych tysięcy złotych.

Nowe limity amortyzacyjne w PIT i CIT

Od 1 stycznia 2026 r. ustawy o PIT i CIT (odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 4 i pkt 47a oraz ust. 5e; art. 16 ust. 1 pkt 4 i pkt 49a oraz ust. 5e) wprowadzają następujące, maksymalne wartości pojazdów samochodowych o dmc do 3,5 t., powyżej których nie zaliczysz wszystkich wydatków poniesionych na zakup auta do KUP:

• 225 000 zł – limit dla samochodów elektrycznych i wodorowych,
• 150 000 zł – limit dla aut, których emisja CO₂ jest mniejsza od 50 g/km (w praktyce dotyczy on większości hybryd plug-in tzw. PHEV-ów),
• 100 000 zł – limit dla pojazdów z emisją CO₂ równą lub większą od 50 g/km (w praktyce dotyczy on przeważającej większość samochodów spalinowych oraz zwykłych hybryd HEV i MHEV).

Jak sprawdzić, czy moje auto ma emisję powyżej czy poniżej 50 g CO₂/km?

Sprawdź w:​

• Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK).
• Dowód rejestracyjny – pole V.7.
• Dokumentach homologacyjnych/Karcie pojazdu.
• U dealera lub producenta.

Czy nowe limity dotyczą umów leasingu podpisanych w 2025 roku?

Tak.

Ministerstwo Finansów potwierdziło oficjalnie, że nowe limity obowiązują dla wszystkich umów niezależnie od daty jej zawarcia. Przykładowo, jeśli umowę leasingu operacyjnego na diesel’a w cenie 180 000 zł zawarłeś w lipcu 2025, kiedy obowiązywał limit 150 000 zł, to od stycznia 2026 r. obowiązuje Cię nowy limit 100 tysięcy zł.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził to stanowisko w interpretacji indywidualnej o sygnaturze 0111-KDIB2-1.4010.498.2025.1.KW.

Jedyny wyjątek to zakup na kredyt, za gotówkę, leasing finansowy lub wykup z leasingu operacyjnego do firmy, które opierają się na amortyzacji. Jeśli zdążysz wprowadzić auto do ewidencji środków trwałych i rozpoczniesz amortyzację jeszcze w 2025 roku, stary limit 150 tysięcy zł będzie obowiązywał przez cały okres amortyzacji tego pojazdu. Ale to wymaga kupna/wykupienia samochodu i wprowadzenia go do ewidencji jeszcze przed 31 grudnia 2025 r.

Co ważne, sama rejestracja pojazdu przez 01-01-2026 r. bez wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych nie będzie uprawniała do zachowania „starych” limitów np. nie będzie uprawniała do zachowania limitu 150 tys. zł dla aut spalinowych.

Limit 100, 150, 225 tys. to netto czy brutto?

Zanim przejdziemy dalej uściślijmy, czy limit leasingu to kwota netto czy brutto? Przyjmijmy na razie, że chodzi o cenę brutto bo ustawa nie określa czy jest to kwota netto czy brutto a precyzyjne wskazanie zależy od sposobu wykorzystywania auta w firmie. Zatem, czy w leasingu limit 100/150/225 tys. to netto czy brutto – wyjaśnimy w dalszej części przewodnika.

Co to w ogóle jest limit amortyzacyjny?

Limit amortyzacyjny to maksymalna kwota, którą możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu (KUP) w związku z zakupem czy leasingiem pojazdu. Jeśli limit wynosi 150 000 zł tzn., że nie wrzucisz w koszty więcej niż 150 tys. zł, nawet jeśli pojazd będzie kosztował np. 200 tys. zł. Limit zależy od sposobu rozliczania podatku VAT na auta osobowe i w zależności od niego raz będzie traktowany jako brutto, a raz jako netto, co pokażą wyliczenia w dalszej części tego tekstu.

Jak korzystnie wziąć leasing na samochód osobowy powyżej 100, 150, 225 tys. zł?

Jeśli planujesz wyleasingowanie samochodu osobowego w cenie powyżej limitu musisz rozważyć zastosowanie tzw. podwójnego limitu. To świetne rozwiązanie, o którym szerzej przeczytasz dalej.

Na tę chwilę zauważ tylko, że zmiany limitów wpłynęły na wartość ujmowania kosztów zakupu samochodów osobowych w księgach firmowych bez względu na formę zakupu – leasing, najem długoterminowy, kredyt czy zakup gotówkowy. Ponieważ leasing operacyjny i najem nie opierają się na odpisach amortyzacyjnych to jedynie te dwie formy finansowania aut pozostały korzystnym podatkowo rozwiązaniem w odniesieniu do samochodów osobowych przekraczających swoją ceną limit amortyzacyjny. Wspólny mianownik, czyli limit amortyzacyjny, który obejmuje wszystkie formy finansowania zewnętrznego aut powoduje, że leasing względem kredytu pozwala na najtańsze obecnie pozyskanie samochodu osobowego, jeśli cena auta przekracza ów limit. Wtedy połączenie leasingu i amortyzacji po wykupie z leasingu daje największe koszty podatkowe spośród wymienionych form finansowania.

Leasing samochodu – ile mogę odliczyć i co?

Przede wszystkim leasingiem zmniejszasz swoje podatki!

Dla firm, które statystycznie użytkują tańsze samochody (auta spalinowe do 100 000 zł, hybrydy PHEV w cenie do 150 000 zł czy elektryki do 225 000 zł) leasing jest optymalnym rozwiązaniem. Tych przypadków praktycznie nie dotyczy kwestia złożoności odliczania leasingu od kosztów podatkowych PIT/CIT. Jeśli wyleasingujesz auto w cenie nieprzekraczającej jego limitu to cały koszt leasingu samochodu osobowego wrzucisz wtedy w koszty firmy.

Jeśli chodzi o leasing samochodu powyżej 100/150/225 tys. zł, to wymaga on już uwzględnienia proporcji do wyliczenia wysokości opłat leasingowych możliwych do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu.

Ważną sprawą pozostaje tu też sposób rozliczania VATu w zależności od przeznaczenia pojazdu w firmie, co szczegółowo analizujemy dalej.

Jeśli jednak już chcesz poznać, ile odliczysz to mamy dla Ciebie darmowe narzędzie, które pozwala kompleksowo sprawdzić, jaka jest właściwa proporcja dla samochodu powyżej 100/150/225 tys. zł oraz ile odliczysz od podatku PIT/CIT oraz od VAT bez względu na cenę auta. W tym celu sięgnij po kalkulator leasingu samochodu w Excelu! Będziesz mieć 100% pewność i nie pomylisz się w rachunkach.

Poza kwestiami podatkowymi istotną kwestią jest też sposób zaliczania do kosztów działalności gospodarczej wydatków eksploatacyjnych na auto firmowe.

Co obejmują koszty eksploatacyjne 75% w leasingu?

Sposób zaliczania wydatków związanych z użytkowaniem auta jest taki sam, bez względu na sposób jego sfinansowania. Obecnie, jeśli nie wykorzystujesz auta w 100% do celów firmowych nie zaliczaj wszystkich wydatków eksploatacyjnych do KUP, a jedynie w 75%. Przy kontroli skarbowej pełne ujęcie kosztów zostanie zakwestionowane. Sposób rozliczenia został przedstawiony na przykładzie.

Pamiętaj, niezależnie od sposobu finansowania samochodu (kredyt, gotówka, pożyczka, leasing czy szczególny przypadek leasingu operacyjnego, jakim jest umowa najmu długoterminowego), wydatki eksploatacyjne na auta wykorzystywane w polskich firmach trzeba rozliczać wg tych samych zasad.

Kwestia kosztów eksploatacyjnych samochodów powyżej limitu 100/150/225 tys., jak i poniżej tych kwot – chodzi o wydatki ponoszone m.in. na:

• benzynę, olej napędowy czy gaz,
• części zamienne, opony, oleje,
• przeglądy, naprawy lub serwis,
• opłaty parkingowe albo autostradowe,

– nie powinna mieć więc wpływu na wybór formy finansowania auta do firmy.

Leasing samochodu osobowego, w tym najem pozostają główną metodą pozyskiwania samochodów do firm w 2026 r. Jest to najwygodniejsza, najprostsza i najtańsza forma pozyskiwania samochodów firmowych …oczywiście pod warunkiem, że nie chcemy zamrażać w nim wolnych, na chwilę obecną, zapasów gotówki. Pamiętajmy, że jeśli chcesz się „pozbyć” gotówki by wydać ją całą na zakup samochodu, którego wartość już w pierwszym roku może spaść o 30% to tak, jakby świadomie ulokować pieniądze na koncie, które daje ujemne oprocentowanie. W naszym przypadku – minus 30%. Z ulokowanych 300 000 zł po roku nasza lokata skurczy się do 210 000 zł. Nonsens, prawda? Trzeba więc skorzystać z finansowania, które pozwala wydawać ją stopniowo na raty leasingowe, które i tak zaliczasz w koszty pomniejszające Twoje podatki.

Koszty eksploatacyjne samochodu w leasingu firmowym i mieszanym

Niezależnie od formy pozyskania auta do firmy koszty eksploatacyjne ujmujemy albo w proporcji 75% wydatków netto i 50% odliczeniem VAT (auta wykorzystywane w celach mieszanych) lub rzadziej, w 100% wydatków netto i ze 100% odliczeniem VAT, jeśli zgłosiliśmy do fiskusa auto jako stricte firmowe.

Przykład rozliczania kosztów eksploatacyjnych:

Jeśli zgłosisz auto jako stricte firmowe do rejestru prowadzonego przez Krajową Administrację Skarbową, to z faktury za benzynę zaliczysz w koszty 100% kwoty netto za paliwo. Tak samo cały VAT z tej faktury odliczysz od VAT należnego. Podatki zmniejszysz nieco mniej, gdy leasing samochodu był wzięty z myślą o przeznaczeniu mieszanym. Wtedy z takiej faktury zaliczysz do kosztów uzyskania przychodów 75% kwoty netto za paliwo, zaś podatek VAT odliczyć od należnego tylko w wysokości 50% kwoty naliczonej na fakturze.

Czy rata leasingu jest kosztem?

Każda rata leasingu operacyjnego jest kosztem uzyskania przychodu. Jednak w zależności od ceny bazowej auta, dla której należy wyliczyć proporcję, zalicza się ją w 100% do KUP (pojazdy w cenie poniżej limitu) albo mniejszej, jeśli samochód przekracza swoją ceną któryś z tych limitów. Dodatkowo odsetki zawarte w racie leasingu zawsze są kosztem podatkowym w 100%, niezależnie od wyliczonej proporcji.

Przypomnę, że do początku 2019 r. leasing pozwalał zaliczyć wszystkie wydatki (w tym przekraczające kwotę limitu amortyzacyjnego) w koszta obniżające podatek dochodowy. Od 2019 r. limitem tym, który fiskus ustalił na poziomie 150 000 PLN (dla aut spalinowych i hybryd) i 225 000 PLN (dla aut elektrycznych), został objęty również leasing aut. Od roku 2026, który wprowadził analizowane tu limity zależne od emisji CO₂ na poziomie 100/150/225 tys. PLN, Ministerstwo Finansów ograniczyło korzyści podatkowe głównie względem samochodów spalinowych realizując postulat większej dbałości o środowisko naturalne.

Gdzie wyliczę, ile raty leasingowej zaliczę w koszty?

Skorzystaj z kalkulatora leasingu samochodu osobowego w Excelu! Pozwoli Ci on wyliczyć poprawne wartości, które wrzucisz w koszty podatkowe z każdej raty leasingu operacyjnego. Jeśli nie chcesz łamać sobie głowy obliczeniami, które muszą uwzględniać przepisy dotyczące podatku PIT/CIT oraz VAT, w tym limit amortyzacyjny, kalkulator jest dla Ciebie. W ciągu 15 minut obliczysz, o jakie kwoty zmniejszysz podatek.

Czy leasing samochodowy dla firm w 2026 r. nadal jest atrakcyjny?

Pamiętaj, że leasing swoją popularność zawdzięcza temu, iż jest bardziej elastyczną i ekonomicznie korzystniejszą od kredytu czy zakupu za gotówkę formą dysponowania pożądanym przedmiotem.

• Szybsze zaliczanie wydatków leasingowych w koszty firmy,
• mniejsze wymagania niż przy ubieganiu się o kredyt,
• możliwość zastosowania limitu dwa razy,
• korzyści podatkowe, które można osiągnąć znacznie szybciej niż przy amortyzacji bo nawet w 2 czy 3 lata,
• brak statusu własności, który chroni auto leasingobiorcy przed ewentualnym ściąganiem z niego długów,
• możliwość wykupu auta do majątku prywatnego,

to niektóre walory leasingu operacyjnego. Dlatego pomimo wprowadzonych zmian, przewaga leasingu nad innymi sposobami finansowania samochodów osobowych w firmach utrzymała się.

Zauważ, co świetnie przedstawia poniższy przykład, że przy kredytowaniu lub kupowaniu za gotówkę samochodu o wartości wyższej niż obowiązujący go limit amortyzacyjny wydatków powyżej limitu nie zaliczysz do kosztów uzyskania przychodu. Wzięcie w kredyt lub zakup za gotówkę drogiego samochodu (w obu tych przypadku auto podlega od razu amortyzacji) nie jest zatem korzystnym rozwiązaniem. Ratunkiem jest skorzystanie z leasingu!

Dlaczego leasing auta powyżej 100/150/225 tys. zł jest najlepszym wyjściem?

Bo pozwala zastosować tzw. podwójny limit. Tłumacząc najprościej, jest to połączenie leasingu operacyjnego auta z późniejszym amortyzowaniem tego samego auta w firmie. Sens finansowy stosowania tego rozwiązania wymaga by parametrami leasingu była, z jednej strony wysoka kwota wykupu, a z drugiej strony 2-3 letni okres finansowania. Pozwala to osiągnąć ponadprzeciętne rezultaty legalnej optymalizacji podatkowej. Stosowanie tego rozwiązania potwierdzono już 15 kwietnia 2019 r. w opublikowanej w Systemie Informacji Podatkowej indywidualnej interpretacji o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.1.2019.2.MO.

Dlaczego zakup za gotówkę samochodu powyżej limitu jest mało opłacalny?

■ Przykład – gotówka vs leasing vs podwójny limit:

Załóżmy, że kupujesz za gotówkę nowy samochód hybrydowy PHEV na firmę – zaliczysz go do środków trwałych i będziesz dokonywał odpisów amortyzacyjnych wg stawki 20%. Dopiero po 5 latach zaliczysz go w pełni w koszty. Ale co, jeśli po 2 -3 latach zechcesz go sprzedać. Tutaj możesz stracić. Przy jego odsprzedaży bowiem – by poprawnie dokonać rozliczenia – będziesz mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tej transakcji tylko tę część wydatku poniesionego na zakup auta, która nie przekracza limitu 150 000 zł i dodatkowo pomniejszonego o już dokonaną, w trakcie użytkowania auta przez firmę, amortyzację. Ostatecznie powoduje to, że podstawa opodatkowania będzie stosunkowo duża a Twoja firma zapłaci większy podatek od tej sprzedaży niż w przypadku leasingu.

Policzmy to przyjmując dla obu form finansowania ten sam pojazd i w tej samej cenie.

█ █ █ █

Kupujesz auto PHEV w cenie 200 000 netto przekraczającej limit amortyzacyjny. Co roku możesz odpisać od kosztów 20% wartości auta w ramach amortyzacji ale nie więcej niż wynosi proporcja limitu do wartości auta. Proporcja ta wynosi 0,75 (=150 tys./200 tys.). Do kosztów w ramach amortyzacji zaliczasz więc każdego roku 30 000 zł (=200 000 x 20% x 0,75). Po 3 latach zamortyzowałeś 90 000 zł. Chcesz sprzedać samochód, za który na wolnym rynku uzyskujesz 160 000 zł netto. Kosztem uzyskania przychodu z tej transakcji nie może być jednak kwota 110 000 zł stanowiąca niezamortyzowaną część wartości auta. Kosztem przychodu ze sprzedaży za 160 000 zł będzie więc limit 150 000 zł pomniejszony o dokonaną już amortyzację 90 000 zł, co daje 60 000 zł. Podatek dochodowy zapłacisz więc od kwoty 100 000 zł (=160 tys. – 60 tys.).

Auto w leasingu, szczególnie na krótki okres 2-3 lat z wysoką kwotą wykupu ratuje tu sytuację!

█ █ █ █

Leasingujesz więc auto PHEV w cenie 200 000 netto na 2 lata, z wpłatą własną 10 000 zł netto i wykupem 40% wynoszącym 80 000 zł netto. W 2 lata do kosztów uzyskania przychodu zaliczysz aż 150 000 zł. Po wykupie auta z leasingu do firmy za 80 000 zł rozpoczynasz jego amortyzację. Ponieważ wykup jest podatkowo osobną transakcją to dla celów amortyzacji ponownie obowiązuje Cię limit 150 000 zł. Proporcja jest w tym przypadku większa od 1 (150 tys./80 tys>1) – zatem cała cena wykupu może zostać zaliczona do KUP bo nie przekracza kwoty limitu. Amortyzujesz wykupiony samochód stawką 20% i w pierwszym roku odliczasz od kosztów 16 000 zł (80 000 x 20% x 1). Decydujesz się jednak wtedy sprzedać auto za 160 000 zł. Cena zakupu (100 tys.zł) nie przekraczała limitu. Pomniejszamy ją więc o dokonaną amortyzację – 16 000 zł. Daje to 84 000 zł podstawy opodatkowania. W porównaniu do zakupu gotówkowego płacisz więc ostatecznie mniejszy podatek od samej sprzedaży.

Pamiętaj, że w obu przypadkach auto użytkowałeś 3 lata. W drugim wykorzystałeś „podwójny limit”!

Ale to nie wszystko!

Zauważ, że w ramach leasingu zaliczasz do KUP o 60 000 zł więcej niż w przypadku zakupu gotówkowego. Poza amortyzacją leasing pozwolił Ci obniżyć podstawę opodatkowania aż o 150 000 zł, podczas gdy gotówka jedynie o 90 000 zł. To wszystko tylko w 2 lata podczas gdy „zakup gotówkowy” trwał aż 3 lata.

Powyższy przykład, choć uproszczony o kwestię odsetek, pokazuje realną przewagę leasingu nad zakupem gotówkowym. Analogicznie sytuacja wyglądałaby w przypadku zakupu na kredyt, w ramach którego też musisz stosować amortyzację.

Ten przykład dobrze ilustruje również zastosowanie „podwójnego limitu”, który zapewnia największe korzyści podatkowe każdemu przedsiębiorcy, który chce pozyskać nowy samochód do swojej firmy w cenie przekraczającej limit amortyzacyjny.

Zaliczysz je w pełni!

Ale w tym kontekście zapewne trapi Cię pytanie: kupić czy leasingować? Zastanów się więc, jaki jest sens kupowania (za gotówkę) np. auta PHEV o wartości poniżej jego limitu wynoszącego 150 tys. zł, skoro w świetle obecnie obowiązujących przepisów ujęcie zakupu samochodu na kredyt lub za gotówkę do KUP jest i będzie oparte na odpisach amortyzacyjnych?

W leasingu operacyjnym wydatki związane z opłatą wstępną czy ratą leasingową stają się kosztem firmy od razu. W dodatku leasing może trwać np. 3 lata i zostać spłaconym w całości, podczas gdy pełna amortyzacja trwa aż 5 lat. Przy kredycie lub gotówce nie ma i nie będzie mowy o jednorazowych odliczeniach i ujmowaniu wydatków na zakup auta jednorazowo w koszty (chyba, że cena samochodu nie przekroczy 10 tys. zł).

Kupowanie oznacza amortyzację wg narzuconej przez przepisy stawki amortyzacyjnej (20% w skali roku dla nowych aut). Leasingowanie oznacza wrzucanie w koszty rat leasingowych, które mogą znacznie przewyższać stawki amortyzacyjne.

Niemniej jednak, jeśli wartość leasingowanego samochodu nie przekracza odpowiadającej mu kwoty limitu to wtedy zaliczymy 100% wydatków leasingowych (opłata wstępna, raty leasingowe, wykup) w koszty zmniejszające podatek dochodowy (PIT/CIT). Pamiętajmy, że VAT rozliczamy inaczej.

Odliczenie VAT od opłat przy leasingu samochodu osobowego

Istnieją dwa istotne przepisy wynikające z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o PIT, zgodnie z którymi do kosztów podatkowych zasadniczo nie zalicza się podatku VAT, jednak VAT naliczony staje się kosztem uzyskania przychodu w tej części, w której podatnikowi nie przysługuje prawo do jego odliczenia.

Należy to rozumieć w ten sposób, że jeśli użytkujemy auto w sposób mieszany kosztem uzyskania przychodu staje się 50 procent VATu nieodliczonego od VATu należnego – drugie 50% VAT zmniejsza nam VAT należny. W przypadku samochodu osobowego wykorzystywanego w celach tylko firmowych odliczymy już 100 procent VAT – VAT naliczony na fakturze leasingowej w całości odejmiemy od VAT należnego.

Kalkulator kosztów i korzyści podatkowych w leasingu auta poniżej i powyżej 100/150/225 000 zł?

Jeśli chcesz sprawdzić, ile wyniosą realne koszty podatkowe dla samochodów osobowych powyżej i poniżej limitów z 50% odliczeniem VAT oraz ze 100% odliczeniem VAT – sięgnij po kalkulator leasingowy w Excelu. To absolutny „must have”, jeśli trapi Cię temat „leasing a podatek dochodowy i VAT”. Przeprowadzisz symulacje odliczeń podatkowych przy różnych paramentach leasingu zarówno dla aut drogich, jak i tanich oraz obliczysz, ile wydatków na leasing odliczysz od przychodów firmy realnie zmniejszając w ten sposób podatek PIT/CIT i VAT do zapłacenia.

Jakie są podstawowe korzyści podatkowe z leasingu samochodu?

Leasing samochodu osobowego vs koszty uzyskania przychodów to kwestia nierzadko trapiąca przedsiębiorców rozważających sposób sfinansowania samochodu osobowego.

Leasing samochodu – ile można odliczyć od podatku dochodowego (PIT/CIT)?

Firmy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodu cały czynsz inicjalny, wszystkie raty leasingowe (kapitał i odsetki) i/lub kwotę wykup, czyli wydatki stricte leasingowe w przypadku aut spalinowych o wartości niższej od limitu 100 tys. zł, w przypadku PHEV-ów od 150 tys. zł albo od 225 tys. zł, w przypadku aut elektrycznych.

Zatem, jeśli koszta stricte leasingowe nie przekroczą tych pułapów – wszystkie je będzie można odliczyć od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (PIT/CIT) w 100% z chwilą ich poniesienia. Jeśli koszty leasingowe przekroczą jednak kwoty graniczne – będzie można zaliczać je od „dochodowego” tylko do wysokości tych limitów i w proporcji, w jakiej kwota limitu pozostaje do ceny samochodu. Dla ułatwienia, przedstawimy sposób liczenia proporcji w dalszej części artykułu.

Odliczenie VAT od leasingu samochodu osobowego

Policzyliśmy już to dla Ciebie!

Wszystko sprawdzisz w kalkulatorze samochodowym w Excelu, którym przeprowadzisz prawidłowe wyliczenia oszczędności na podatku VAT w zależności od sposobu wykorzystania auta w firmie. Odliczenia podatku VAT są na tyle skomplikowane, że trudno ująć je w postaci opisów tekstowych. Dlatego sugerujemy skorzystanie z kalkulatora Excel, który wyliczy i uzasadni, w jakiej wielkości odliczenie VAT przysługuje w konkretnym przypadku – Twojego auta, które planujesz wziąć w leasing.

75 czy 100 procent – jak poprawnie odliczać od podatku koszty eksploatacyjne?

Poza kosztami stricte leasingowymi przedsiębiorcy mogą rozliczać również koszty utrzymania pojazdu i jego eksploatacji (za paliwo, naprawy czy parking) uzyskując w ten sposób korzyści podatkowe.

W przypadku samochodów osobowych wykorzystywanych tylko w celach firmowych będą mogli robić to w 100%. Jednak w tym przypadku muszą prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz zgłosić takie auto do fiskusa.

Jeśli jednak korzystają z auta firmowego również do celów osobistych, to wydatki na benzynę, olej napędowy, opony, części zamienne, autostrady czy przeglądy mogą odliczyć od przychodu w 75%.

Przykład prawidłowego rozliczenia kosztów eksploatacyjnych znajdziesz wcześniej.

Szybka i legalna optymalizacja podatkowa przy leasingu samochodowym

By to zrobić wielu przedsiębiorców decyduje się na wysoką wpłatę wstępną, która pozwala szybko uzyskać optymalizację podatkową, szczególnie pod koniec roku podatkowego. Jednorazowo można nawet wrzucić wtedy w koszty 45% wartości auta. Potem można zaliczyć wydatki na sfinansowanie auta do KUP nawet w 2-3 lata nie czekając na jego amortyzację, którą trzeba byłoby zastosować np. przy zakupie na kredyt lub za gotówkę, w przypadku których poczekasz aż 5 lat by „zaliczyły się” w poczet kosztów podatkowych.

Takie rozwiązanie ma szczególne zastosowanie w odniesieniu do samochodów o wartości powyżej przysługujących limitów. Pozwala bowiem osobno uzyskać maksymalne korzyści podatkowe z leasingu i osobno z amortyzacji auta po jego wykupie na firmę.

W przypadku aut tańszych od limitów można stosować niższe kwoty wpłaty inicjalnej i wykupu bo przy takiej cenie auta i tak 100% wydatków w postaci opłat wstępnych czy rat leasingowych wędruje do kosztów pomniejszających dochód do opodatkowania. Dla zmniejszenia wysokości raty miesięcznej stosuje się wtedy okresy leasingu 4-5 letnie. Choć zwiększa to ogólny koszt leasingu to niższa rata dla wielu firm, jest łatwiejsza do udźwignięcia.

Jak szybko i korzystnie odliczyć leasing samochodu powyżej limitu 100/150/225 tys. zł od podatku?

Przypomnijmy (co było już przedstawione na przykładzie), że należy oprzeć się na tzw. „podwójnym limicie”, który polega na zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodu z jednej strony wydatków za leasing (za wpłatę wstępną + raty leasingowe) a z drugiej strony, już po wykupie auta do firmy, dokonywaniu odpisów amortyzacyjnych. Do uzyskania optymalnych wyników, przydałoby się, by kwota widniejąca na fakturze wykupu była bliska kwocie limitu amortyzacyjnego. Drogie samochody należy zatem brać w leasing z wysoką kwotą wykupu, co gwarantuje dobrą optymalizację podatkową oraz niskie raty miesięczne.

Leasing samochodu osobowego a koszty uzyskania przychodu – ciąg dalszy

Zerknijmy, co w kontekście kosztów uzyskania przychodów przewidział ustawodawca w przypadku leasingu samochodu osobowego.

Dla samochodów droższych od limitu prawo przewiduje następujące rozwiązanie – cytując ustawę:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących danego samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu […] z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota limitu amortyzacyjnego pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Poprzez tę regulację wskazano podatnikom, w jaki sposób należy ustalać proporcję limitu stosunku do wartości samochodu. Wyliczona proporcja mówi wprost jaką cześć wydatków na finansowanie auta leasingiem można zaliczyć do KUP, jeśli wartość samochodu przekroczyła ten limit. Do jej wyliczenia dojdziemy jeszcze poniżej.

Ubezpieczenie samochodu w leasingu a koszty KPIR

Widać również, że obowiązkowe ubezpieczenie OC nie jest objęte tymi regulacjami i zaliczać je należy do KUP w 100% bez względu na wartość pojazdu. Jednak z uwagi na fakt, że ubezpieczenie AC czy ubezpieczenie GAP są ubezpieczeniami dobrowolnymi, to będą one już objęte koniecznością zastosowania limitów.

Czy cała rata leasingowa (kapitał + odsetki) w koszty?

Ustawa podatkowa wprowadza zapis, który stanowi, że:

W przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu […] ograniczenie (czyli limit 100 000 zł/150 000 zł/225 000 zł) stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

Powyższy przepis wskazuje jasno, iż limit 100/150/225 tys. zł odnosi się do tej części opłat leasingowych (raty inicjalnej i kolejnych rat leasingowych), które stanowią spłatę wartości auta osobowego – a więc do części kapitałowej każdej raty.

Odsetki zawarte na fakturze VAT za raty leasingowe nie stanowią więc spłaty wartości samochodu dlatego są kosztem uzyskania przychodu w całości i to bez względu na cenę auta. Oznacza to, że odsetki nie są objęte limitem amortyzacyjnym. Potwierdziła to już dawno indywidualna interpretacja o sygnaturze nr 0115-KDIT3.4011.545.2018.2.MR.

Ile wyniosą realne koszty podatkowe PIT/CIT oraz odliczenie VAT przy leasingu samochodów osobowych?

Jeśli chcesz sprawdzić, ile wyniosą Twoje realne koszty podatkowe – niezależnie czy myślisz o zakupie samochodu osobowego z 50% odliczeniem VAT czy z 100% odliczeniem VAT – pobierz kalkulator leasingowy w Excelu. Z obliczeń kalkulatora leasingu dowiesz się, ile wyniosą kwoty, o które zmniejszysz podatek dochodowy PIT/CIT oraz VAT. Sprawdzisz, jakie jest odliczenie VAT od opłaty wstępnej leasingu samochodu osobowego, jak również ile wyniesie odliczenie VAT od samochodu osobowego powyżej limitu. Stworzyliśmy to narzędzie bo chcieliśmy w sposób kompleksowy ująć zawiłości podatkowe w postaci liczbowej i uzyskać dokładne wartości, które zapewne Ciebie też interesują.

Czy leasing netto czy brutto – ile realnie wynosi limit 100/150/225 tys. zł?

Powyżej przytoczony zapis rzutuje na sposób, w jaki należy traktować limit 100, 150 czy 225 tys. zł – jako netto czy jako brutto? Nie zawsze jest bowiem jasne, czy rozumieć go jako kwotę brutto (z VAT), czy jako netto (bez VAT) czy może jeszcze inaczej. Ponieważ wspominana wcześniej nieodliczona część VAT staje się tutaj istotnym determinantem, to musimy na to spojrzeć od strony celu, któremu ma służyć samochód.

1. Jeśli auto służy celom mieszanym:

Ważne! Firmom przysługuje wtedy 50% odliczenie VAT.

Limit 100, 150 czy 225 tys. zł należy traktować więc jako „cenę netto + 50% VAT”. Ustawowy limit zawiera wtedy bowiem „w sobie” owe nieodliczalne 50% VATu.

Wartość limitu (czyli maksymalną kwotę, którą możesz zaliczyć do KUP) jest w tym przypadku składową dwóch wartości.

Limit 100 000 zł będzie składową:

• 10 314 zł – nieodliczonej połowy VATu, która wpada do KUP Twojej firmy oraz
• 89 686 zł – limitu w ujęciu netto.

Limit 150 000 zł będzie składową:

• 15 471 zł – nieodliczonej połowy VATu, która wpada do KUP Twojej firmy oraz
• 134 529 zł – limitu w ujęciu netto.

Limit 225 000 zł będzie składową:

• 23 206 zł – nieodliczonej połowy VATu, która wpada do KUP Twojej firmy oraz
• 201 794 zł – limitu w ujęciu netto.

W przypadku pojazdów wykorzystywanych w celach mieszanych (firmowo-prywatnych), na potrzeby wyliczenia proporcji zaliczania wydatków na zakup pojazdu do KUP powinniśmy posługiwać się wartościami w ujęciu netto, czyli:

• 89 868 zł netto/cena netto auta dla limitu 100 tys. zł
• 134 529 zł netto/cena netto auta dla limitu 150 tys. zł
• 201 794 zł netto/cena netto auta dla limitu 225 tys. zł

Rynkowa zaś cena auta, która pozwoli zaliczyć wszystkie opłaty za leasing samochodu osobowego wykorzystywanego w celach mieszanych do KUP powinna wynosić maksymalnie:

110 314 zł brutto dla limitu 100 tys. zł. Kwota ta będzie składową 3 wartości:

• 10 314 zł (1/2 VAT odliczalnego)
• 10 314 zł (1/2 VAT nieodliczalnego)
• 89 686 zł (limit netto).

165 471 zł brutto dla limitu 150 tys. zł. Kwota ta będzie składową 3 wartości:

• 15 471 zł (1/2 VAT odliczalnego)
• 15 471 zł (1/2 VAT nieodliczalnego)
• 134 529 zł (limit netto).

248 206 zł brutto dla limitu 225 tys. zł. Kwota ta będzie składową 3 wartości:

• 23 206 zł (1/2 VAT odliczalnego)
• 23 206 zł (1/2 VAT nieodliczalnego)
• 201 794 zł (limit netto).

2. Jeśli auto służy celom tylko firmowych:

Ważne! Firmom przysługuje wtedy 100% odliczenie VAT.

Kwota limitu 100/150/225 tys. zł będzie bezsprzecznie wartością netto. To po prostu ustawowy limit, który nie zawiera VAT odliczalnego w pełni.

• Limit 100 000 zł będzie oznaczał 100 000 zł netto.
• Limit 150 000 zł będzie oznaczał 150 000 zł netto.
• Limit 225 000 zł będzie oznaczał 225 000 zł netto.

Maksymalna, rynkowa cena brutto auta, która pozwoli zaliczać 100% wydatków leasingowych do KUP będzie w tym przypadku wynosiła:

123 000 zł brutto dla limitu 100 tys. zł. Kwota ta będzie składową 2 wartości:

• 23 000 zł (VATu odliczalnego w 100%)
• 100 000 zł (limit netto).

184 500 zł brutto dla limitu 150 tys. zł. Kwota ta będzie składową 2 wartości:

• 34 500 zł (VATu odliczalnego w 100%)
• 150 000 zł (limit netto).

276 750 zł brutto dla limitu 225 tys. zł. Kwota ta będzie składową 2 wartości:

• 51 750 zł (VATu odliczalnego w 100%)
• 225 000 zł (limit netto).

By wyliczyć proporcję warto i w tym przypadku pozostać przy wartościach netto i liczyć:

• 100 000 zł netto/cena netto samochodu osobowego.
• 150 000 zł netto/cena netto samochodu osobowego.
• 225 000 zł netto/cena netto samochodu osobowego.

3. Jeśli firma nie jest czynnym płatnikiem VAT:

Ważne! Bez względu na sposób wykorzystania auta w firmie.

Kwota limitu 100 tys. zł będzie wynosić zawsze 100 000 zł brutto. Jej składowymi będą:

• 18 699 zł – 23% podatek VAT zawarty w cenie auta,
• 81 301 zł – wartość netto limitu.

Kwota limitu 150 tys. zł będzie wynosić zawsze 150 000 zł brutto. Jej składowymi będą:

• 28 049 zł – 23% podatek VAT zawarty w cenie auta,
• 121 951 zł – wartość netto limitu.

Kwota limitu 225 tys. zł będzie wynosić zawsze 225 000 zł brutto. Jej składowymi będą:

• 42 073 zł – 23% podatek VAT zawarty w cenie auta,
• 182 927 zł – wartość netto limitu.

Tzw. NieVATowcy powinni zatem szukać samochodów w maksymalnej cenie brutto:

• 100 000 zł (netto 81 301 zł) dla limitu 100 tys. zł,
• 150 000 zł (netto 121 951 zł) dla limitu 150 tys. zł,
• 225 000 zł (netto 182 927 zł) dla limitu 225 tys. zł,

by móc zaliczyć wszystkie wydatki leasingowe w koszty swojej działalności.

Jak wyliczyć proporcję zaliczania leasingu do kosztów podatkowych?

Tłumacząc wyliczenie proporcji na podstawie przykładu: załóżmy, że firma wzięła w leasing samochód osobowy w cenie netto 300 tys. zł (brutto 369 tys. zł). Przekroczyła więc limit.

W jakiej proporcji zaliczę samochód w koszty dla 50% odliczenia VAT?

Jeśli firma odlicza 50% VAT (wykorzystuje zatem auto do celów firmowych, jak i prywatnych) to ustawowy limit brutto 150 tys. zł musi pomniejszyć o połowę nieodliczonego VAT, co da limit netto 134 529 zł. Zatem proporcję, w jakiej będzie można zaliczać spłatę wartości kapitałowej wydatków leasingowych (czyli spłaty tylko wartości auta bo odsetki – jak już o tym wspominałem – zaliczamy w całości!) do KUP wyliczymy ze stosunku 134 529 zł / 300 000 zł = 0,44843.

Oznacza to, że 44,84% wartości netto każdej raty leasingu (bez odsetek) zaliczymy w koszty działalności.

Ten sposób liczenia wynika wprost z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a ustawy o PIT i w obliczeniach kalkulatora leasingu samochodowego w Excelu właśnie takie podejście stosujemy.

Ile raty leasingowej odliczę od podatku dla 100% odliczenia VAT?

Jeśli firma ma prawo do 100% odliczania VAT wtedy do KUP będzie mogła zaliczyć już połowę (150 000 zł/300 000 zł = 1/2 = 50%) wszystkich kapitałowych kosztów leasingowych. Ponieważ na fakturach leasingowych najczęściej widnieje rozdział części odsetkowej od kapitałowej, to wartość kapitałową raty miesięcznej za leasing mnożymy przez tę proporcję i tyle „wrzucamy” w koszty. Kwotę naliczonych na fakturze odsetek wpisujemy już po stronie kosztów w 100%.

Jaka jest proporcja na samochód powyżej 100/150/225 tys. zł? Kalkulator!

Dokładną proporcję na samochód powyżej 100 tys./150 tys./225 tys. zł wyliczy Ci kalkulator leasingu w Excelu. Jeśli podasz w nim wartość samochodu, to obliczysz nie tylko właściwą proporcję zaliczania wydatków za leasing samochodu do kosztów firmy, ale sprawdzisz też odliczenie VAT od samochodu powyżej limitów oraz realne kwoty uszczuplające podatek dochodowy od każdej raty czy opłaty wstępnej.

W jakiej proporcji zaliczę koszty ubezpieczenia OC, AC i GAP?

Jak już wspominaliśmy wcześniej, wydatki na ubezpieczenie OC zaliczamy do kosztów firmowych w całości bez względu na wartość czy sposób wykorzystania auta w firmie.

Obowiązkowe przy leasingu ubezpieczenie AC albo ubezpieczenie GAP, których cena jest powiązana z wartością pojazdu trzeba będzie rozliczyć już w tej samej proporcji, w której będziemy zaliczać raty kapitałowe leasingu do KUP.

W przypadku aut tańszych niż limit stosunek kwoty limitu do wartości samochodu zawsze będzie większy niż jeden. To będzie zaś powodowało, że całość wydatków związanych z wpłatą wstępną, kapitałowymi ratami leasingowymi, ubezpieczeniem AC czy polisą GAP zaliczymy do kosztów obniżających podatek dochodowy. Te zasady leasingu dla samochodów tańszych pozostają zatem praktycznie bez wpływu na opłacalność jego pozyskania.

Leasing operacyjny 2026 w odniesieniu do samochodów osobowych to nadal trafny i korzystny wybór. Dla tych firm, które mają trudności w jego pozyskaniu sugerujemy leasing pozabankowy, którego efektywność kosztowa dla finansów firmy jest również zbawienna.

Czy dostaniesz wypłatę z ubezpieczenia GAP w razie wypadku?

Z reguły nie. Chyba, że zakupisz GAP osobno od leasingu – wtedy z pewnością tak.

Wypłatę z ubezpieczenia GAP zamówionego na leasing.sos.pl otrzymasz Ty, nie zaś Twój leasingodawca czy kredytodawca? Odszkodowanie zasili Twój budżet, z którego będziesz mógł np. zakupić nowy pojazd lub spłacić pozostałe należności leasingowe. Pamiętaj, że pułapką w GAP doliczanym do rat leasingu jest nie tylko wysoka cena GAP oferowana przez banki i firmy leasingowe ale fakt, że za Twoje pieniądze leasingodawca ubezpiecza własny pojazd, który przecież oddaje Tobie w leasing, ewentualnie w kredyt. W razie szkody całkowitej lub kradzieży to niestety on dostanie odszkodowanie, które może być Twoje.

Dlatego polecamy Ci cenione ubezpieczenie GAP, którego kładkę wyliczysz kalkulatorem ubezpieczenia GAP.

Wzrost kosztów ubezpieczenia samochodów leasingowych

W 2026 roku koszty ubezpieczeń mogą wzrosnąć, co wpłynie na całkowity koszt leasingu. Warto rozważyć jednak różne ubezpieczenia, szczególnie polisy GAP, które mogą zabezpieczyć Cię przed stratami związanymi z kasacją lub kradzieżą pojazdu. Dzięki nim możesz lepiej chronić swoje pojazdy i minimalizować ryzyko finansowe​.

Czy zatem leasing aut powyżej 100/150/225 tys. zł to optymalne rozwiązanie?

Tak, szczególnie w przypadku, gdy zakupimy drogi albo luksusowy samochód do firmy i postanowimy go sprzedać po roku czy dwóch latach. Czekać na nas wtedy będzie stosunkowo duży podatek do zapłacenia od takiej transakcji! Zbycie niezamortyzowanego jeszcze samochodu jest w tym przypadku mało opłacalne. To bardzo ważny argument przemawiający na korzyść leasingu samochodu powyżej 100/150/225 tys. zł.

Dlaczego? Limit 100/150/225 tys. zł obejmuje niezamortyzowaną cześć wartości pojazdu w chwili jego sprzedaży. Oznacza to, iż niezależnie od tego, ile firma zapłaciła za dane auto, przy jego sprzedaży nie będzie już mogła zaliczyć do KUP więcej niż 100/150/225 tys. zł.

Do końca 2018 r, gdy przedsiębiorca sprzedawał samochód osobowy będący jego środkiem trwałym, zaliczał do KUP kwotę, która odpowiadała nieujętej jeszcze w odpisach amortyzacyjnych wartości tego auta. Dzięki temu zmniejszał podstawę opodatkowania. Co ważne – kwota ta nie była objęta żadnym limitem.

Obecnie obowiązuje zasada, że przy sprzedaży auta, do kosztów obniżających podatek nadal można zaliczyć niezamortyzowaną część jego wartości, ale:

• tylko do wysokości limitu 100/150/225 tys. zł,
• przy jednoczesnym obniżeniu tego limitu o dokonane już odpisy amortyzacyjne (jeśli auto było amortyzowane, czyli zakupione za gotówkę, na kredyt czy pożyczkę).

W praktyce oznaczać to będzie, że nawet gdy przedsiębiorca zakupił samochód PHEV za 300 000 złotych to przy jego zbywaniu będzie mógł zaliczyć do KUP jedynie 150 tys. zł. I to tylko pod warunkiem, że wcześniej nie dokonywał amortyzacji tego auta. Jeśli to robił, będzie zmuszony dodatkowo obniżyć ten limit o dokonane odpisy amortyzacyjne czyli te, które zaliczył już do KUP w trakcie działalności.

Leasing ratuje tu sytuację!

Przy czym ważne jest by przyjąć krótki okres finansowania (2 letni) w połączeniu z wysokim wykupem. To sumarycznie da większe oszczędności podatkowe niż zakup na kredyt lub za gotówkę.

Analizujemy tę opcję na przykładzie we wcześniejszych partiach artykułu!

Jak zatem korzystnie wziąć w leasing samochód osobowy powyżej limitu 100/150/225 tys. zł?

Dla firm planujących nabyć samochód droższy od limitu rozwiązaniem problemu opłacalności jest właśnie leasing operacyjny auta zamiast jego zakup na zasadach opisanych powyżej.

Polegałoby to na tym, że najpierw firma zaliczałaby do KUP wydatki związane z 2-3 letnim leasingiem. Następnie wykupywałaby takie auto za dużą kwotę, pozwalającą wykorzystać limit po raz drugi. Przejęty – po wykupie – pojazd trafiałby na stan środków trwałych przedsiębiorcy i podlegałby amortyzacji. Ewentualnie, przy jego sprzedaży firma mogłaby zaliczyć w koszty niezamortyzowaną część w całości bo limit 100/150/225 tys. zł nie zostałby tu z reguły przekroczony.

Jest to wynik stosowania tzw. podwójnego limitu, o którym pisaliśmy powyżej.

Jak obecnie wygląda leasing samochodów poniżej i powyżej 150 tys. zł?

W przypadku sfinansowania leasingiem zakupu do firmy samochodu osobowego nieprzekraczającego realną wartością 150 000 zł/225 000 zł, sprawa jest prosta. Nadal zaliczamy do KUP całą wpłatę wstępną, raty leasingowe i kwotę wykupu, obniżając podstawę opodatkowania i to znacznie szybciej niż przy kredycie czy zakupach za gotówkę. Koszty eksploatacyjne zaliczamy w 75% ich wartości w przypadku wykorzystywania auta do celów mieszanych (służbowych i prywatnych). W 100%, jeśli korzystamy z wyleasingowanego samochodu li tylko do celów służbowych.

Pamiętajmy przy tym, że mając samochód w kredycie lub auto zakupione za gotówkę – które nie jest zgłoszone do fiskusa, jako pojazd wykorzystywany tylko do celów firmowych – nie powinniśmy zaliczać 100% wydatków eksploatacyjnych do KUP.

Po drugie, niezależnie od formy finansowania samochodu koszty uzyskania przychodu w firmach muszą być rozliczane w ten sam sposób. Czy będziemy amortyzować samochód osobowy, bo zakupimy go na kredyt lub za gotówkę, czy też weźmiemy go w leasing albo najem długoterminowy, to wydatki eksploatacyjne poniesione na jego użytkowanie zaliczymy wg stawki 75% albo 100%, w zależności od celu, któremu będzie służył w firmie.

Jak ująć leasing samochodu powyżej 150 tys zł w kosztach, czyli w jaki sposób odliczać leasing od podatku?

Wydatki na drogi samochód osobowy w firmie należy zaliczać do KUP wg ogólnej proporcji 150 000/CENA AUTA (spalinowe i hybrydy) lub 225 000/CENA AUTA (elektryki). Czy jest to wartość netto czy brutto zależy od sposobu jego użytkowania w firmie, co wytłumaczone zostało powyżej.

Należy tu pamiętać, że proporcje stosuje się do każdej kolejnej raty leasingowej. Nie można zatem zaliczać do kosztów podatkowych wpłaty inicjalnej i następujących po niej rat leasingowych w pełnej wysokości aż wyczerpie się limit 150 000 zł, a potem np. oddać auto leasingodawcy, co niektórzy chcieliby uczynić.

Jeżeli auto kosztuje np. 300 000 zł netto a Ty jesteś płatnikiem VAT, to każdą płatność za leasing lub najem ujmujesz w kosztach działalności gospodarczej wg proporcji 44,84%. Mnożysz po prostu kwotę raty przez proporcję i wynik zaliczasz w koszty uzyskania przychodu.

Najważniejsze przepisy w kwestii leasingu samochodów osobowych wykorzystywanych do celów firmowych i mieszanych

Z treści ustaw podatkowych wynika, że:

• Limit amortyzacji w przypadku nabycia auta spalinowego z emisją powyżej 50 g CO₂/km wynosi 100 000 zł.
• Ten sam limit w przypadku nabycia auta spalinowego lub hybrydowego z emisją poniżej 50 g CO₂/km wynosi 150 000 zł.
• Analogiczny limit ale w wysokości 225 tys. zł obejmie auta elektryczne i wodorowe.
• Dla samochodów osobowych użytkowanych wyłącznie służbowo koszt uzyskania przychodu stanowią wydatki eksploatacyjne w 100% – np. wydatki na paliwo, ogumienie czy naprawy.
• Dla samochodów osobowych wykorzystywanych do celów mieszanych (firmowych oraz prywatnych) do KUP zaliczymy 75% wydatków eksploatacyjnych. Np. na opłaty parkingowe, oleje, serwis.
• Limit ten nie obowiązuje dla samochodów wyłączenie firmowych bo 100% wydatków eksploatacyjnych można wtedy zaliczyć w koszty podatkowe.
• Wydatki związane z comiesięcznym opłacaniem rat leasingowych nie są objęte 75% limitem zaliczania do kosztów podatkowych pod warunkiem, że w racie leasingu nie zostaną ujęte również opłaty eksploatacyjne (czyli np.: wymiana opon albo serwis). W przeciwnym razie ta cześć raty leasingu (zawierająca np. opłatę za naprawę czy koszty opon) zostanie objęta limitem 75% ale sam koszt finansowania już nie!
• Dla samochodów o realnej wartości poniżej 100/150/225 tys. zł – w koszty zaliczamy 100% wydatków związanych z finansowaniem leasingiem (nie mówimy tu o wydatkach eksploatacyjnych!).
• Dla aut firmowych o realnej wartości powyżej 100/150/225 tys. zł – w koszty zaliczamy wydatki związane z finansowaniem leasingiem (nie te, związane z wydatkami eksploatacyjnymi!) w takiej proporcji w jakiej pozostaje wartość samochodu do kwoty limitu.

Korzystny leasing samochodu – czy nadal istnieje?

Można śmiało stwierdzić, iż przedsiębiorcy planujący nabycie samochodu do firmy nie powinni obawiać się decyzji o sięgnięciu po leasing auta. W zależności od wartości leasingowanego samochodu będą mieli możliwość zaliczania nawet 100% wydatków stricte leasingowych (wpłaty inicjalnej i rat leasingowych) do kosztów pomniejszających podatek …i to od razu – bez czekania na amortyzację!

Podsumowanie

Lektura powyższego przewodnika uwidocznia najbardziej istotne aspekty podatkowe i kosztowe tej formy finansowania w odniesieniu do pojazdów samochodowych do 3,5 t.

Wróć do tekstu, jeśli coś jest dla Ciebie niejasne. Powyższy artykuł:

• wyjaśni Ci, jak obecnie wyglądają kwestie podatkowe w podatku PIT/CIT i VAT przy leasingu operacyjnym samochodów osobowych;
• omówi podatkowe koszty samochodu osobowego w firmie i sposób ich ujmowania w KUP (kosztach uzyskania przychodu);
• pokieruje Cię do kalkulatora, który pozwala na przeprowadzenie symulacji leasingu, wyliczenia proporcji na samochód powyżej 100/150/225 tys. zł oraz dokładnych kwot zmniejszających podatek dochodowy i VAT;
• wesprze Cię w podjęciu trafnej decyzji odnośnie tego, w jaki sposób sfinansować samochód do firmy o wartości poniżej i powyżej obowiązujących limitów.